Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od sprzedaży detalicznej, zwanym dalej „podatkiem”.
Ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej
Dz.U. 2016 poz. 1155
Zobacz w ISAP →Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)działalności gospodarczej – rozumie się przez to działalność gospodarczą,
o której mowa w art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931, z późn. zm.1));
2)kasie rejestrującej – rozumie się przez to kasę rejestrującą, o której mowa
w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)konsumencie – rozumie się przez to osobę fizyczną nieprowadzącą działalności
gospodarczej oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą
nabywającą towary bez związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospo-
darczą, a także rolnika ryczałtowego w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
4)sprzedawcy detalicznym – rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną,
spółkę cywilną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej
dokonujące sprzedaży detalicznej;
5)sprzedaży detalicznej – rozumie się przez to dokonywanie na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy,
odpłatnego zbywania towarów konsumentom na podstawie umowy zawartej:
a)w lokalu przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 3 ustawy z dnia 30 maja
2014 r. o prawach konsumenta (Dz. U. z 2020 r. poz. 287, z 2021 r. poz.
2105 oraz z 2022 r. poz. 2337 i 2581),
b)poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia
30 maja 2014 r. o prawach konsumenta
– także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi
odrębnie niezaewidencjonowanej;
6)towarze – rozumie się przez to rzeczy ruchome lub ich części.
Podatnikami podatku są sprzedawcy detaliczni.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest przychód ze sprzedaży detalicznej.
1.Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym
miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 000 000 zł.
2.Przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika
z tytułu sprzedaży, o której mowa w ust. 1, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki,
także w przypadku, gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru.
3.Przychód ze sprzedaży detalicznej określa się na podstawie wielkości
sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kas rejestrujących oraz sprzedaży
niezaewidencjonowanej zgodnie ze zwolnieniem określonym w przepisach
wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 8 i art. 145a ust. 17 ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
4.Przychód ze sprzedaży detalicznej nie obejmuje należnego podatku od
towarów i usług.
5.Przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone
w tym miesiącu z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.
Nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna:
1)energii elektrycznej oraz gazu ziemnego dostarczanych do konsumentów za
pośrednictwem sieci dystrybucyjnych, ciepła dostarczanego do konsumentów
siecią ciepłowniczą ani wody dostarczanej do konsumentów przez
przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne;
2)paliw stałych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 25 sierpnia
2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022
r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687);
3)używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych,
o których mowa w art. 32 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku
akcyzowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 143, z późn. zm.2)):
a)w przypadkach, o których mowa w art. 32 ust. 3 pkt 1 i 3 ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, jeżeli są spełnione warunki,
o których mowa w art. 32 ust. 5–13 tej ustawy,
b)rozlewanych do butli gazowych w składzie podatkowym;
4)olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów
opałowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 lit. a ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
5)leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz
wyrobów medycznych, refundowanych lub finansowanych w całości lub
w części ze środków publicznych na podstawie odrębnych przepisów.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17 000 000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do końca miesiąca.
Stawki podatku wynoszą:
1)0,8% podstawy opodatkowania – w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie
przekracza kwoty 170 000 000 zł;
2)1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł –
w części, w jakiej podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170 000 000 zł.
1.Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu
podatkowego:
1)składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje
podatkowe o wysokości podatku, sporządzone według ustalonego wzoru,
2)obliczać i wpłacać podatek na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy
którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje
zadania
– za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, którego podatek dotyczy.
2.Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej
nie przekracza kwoty 17 000 000 zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości
podatku.
3.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku, wraz
z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca
jej składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku.
1.W przypadku podatników będących osobami fizycznymi właściwym
miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze
względu na miejsce zamieszkania podatnika.
2.W przypadku podatników będących spółkami cywilnymi właściwym
miejscowo organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze
względu na miejsce zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników, do którego
została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o wysokości podatku.
3.W przypadku podatników będących osobami prawnymi oraz jednostkami
organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej właściwym miejscowo organem
podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres
siedziby podatnika.
4.W przypadku podatników nieposiadających na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej odpowiednio miejsca zamieszkania lub siedziby właściwym organem
podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
5.Jeżeli nie można ustalić właściwości organu podatkowego zgodnie z ust. 1–4,
właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
Przepisy ustawy stosuje się do przychodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych od dnia 1 stycznia 2021 r.
W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 czerwca 2023 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna:
1)benzyn silnikowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
2)olejów napędowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
3)biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, o których mowa
w art. 89 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
4)gazów przeznaczonych do napędu silników spalinowych, o których mowa
w art. 89 ust. 1 pkt 12 lit. a–b ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku
akcyzowym.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2016 r.
Masz pytanie dotyczące tej ustawy?
Skorzystaj z naszego asystenta AI, który pomoże Ci zrozumieć przepisy.
Zapytaj AI o tę ustawę