Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem aktywów niektórych instytucji finansowych, zwanym dalej „podatkiem”.
Ustawa z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych
Dz.U. 2016 poz. 68
Zobacz w ISAP →Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem są aktywa podmiotów będących podatnikami podatku.
Podatnikami podatku są:
1)banki krajowe w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2021 r. poz. 2439 i 2447 oraz z 2022 r.
poz. 830, 872 i 1358);
2)oddziały banków zagranicznych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 20 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;
3)oddziały instytucji kredytowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 18 ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe;
4)spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe w rozumieniu art. 2 ustawy
z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-
-kredytowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 924 i 1358);
5)krajowe zakłady ubezpieczeń w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia
11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej
(Dz. U. z 2021 r. poz. 1130, 2140 i 2328 oraz z 2022 r. poz. 655);
6)krajowe zakłady reasekuracji w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia
11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
7)oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów
reasekuracji w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 11 września
2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
8)główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych
zakładów reasekuracji w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia
11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;
9)instytucje pożyczkowe w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja
2011 r. o kredycie konsumenckim (Dz. U. z 2022 r. poz. 246).
1.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1–4,
podstawą opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika,
wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na
podstawie zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z przepisami ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217, 2105 i
2106)lub
standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2
ust. 3 tej ustawy – ponad kwotę 4 mld zł
2.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 5–8, podstawą
opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca
z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie
zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z przepisami ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości
stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust. 3 tej ustawy – ponad kwotę
2 mld zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich podatników zależnych lub
współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu lub grupy
podmiotów powiązanych ze sobą.
3.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 9, podstawą
opodatkowania jest nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca
z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie
zapisów na kontach księgi głównej, zgodnie z przepisami ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości stosowanymi
przez podatnika na podstawie art. 2 ust. 3 tej ustawy – ponad kwotę 200 mln zł.
Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich podatników zależnych lub
współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu lub grupy
podmiotów powiązanych ze sobą.
4.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1–3, podstawę
opodatkowania obniża się o wartość funduszy własnych, o których mowa
w art. 126 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, ustaloną na ostatni
dzień miesiąca.
5.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1, będących
bankami zrzeszającymi w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r.
o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach
zrzeszających (Dz. U. z 2022 r. poz. 456 i
872)podstawę opodatkowania obniża się
o wartość środków finansowych zgromadzonych na wszystkich rachunkach
zrzeszonych banków spółdzielczych, prowadzonych przez podatnika
6.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 4, podstawę
opodatkowania obniża się o wartość funduszy własnych, o których mowa
w art. 24 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych, ustaloną na ostatni dzień miesiąca.
7.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1–4, podstawę
opodatkowania obniża się o kwoty, o które podatnik wykonując decyzję, o której
mowa w art. 138 ust. 2 pkt 2 lub 3 albo art. 138d ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 r. – Prawo bankowe, podwyższył w okresie miesiąca, za który ustala się
podstawę opodatkowania, fundusze własne.
8.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1–3, podstawę
opodatkowania obniża się o wartość aktywów nabytych przez podatnika od
Narodowego Banku Polskiego, a stanowiących zabezpieczenie kredytu
refinansowego udzielonego przez Narodowy Bank Polski na podstawie art. 42
ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o Narodowym Banku Polskim (Dz. U.
z 2022 r. poz. 492 i
655)
9.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1–4, podstawę
opodatkowania obniża się o wartość aktywów:
1)w postaci skarbowych papierów wartościowych w rozumieniu art. 95 ust. 1
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r.
poz. 1634, z późn. zm.1));
2)w postaci papierów wartościowych ustawowo objętych gwarancją Skarbu
Państwa;
3)wynikających z transakcji odkupu, o której mowa
w art. 3 pkt 9 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)
2015/2365 z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie przejrzystości transakcji
finansowanych z użyciem papierów wartościowych i ponownego
wykorzystania oraz zmiany rozporządzenia (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz.
UE L 337 z 23.12.2015, str. 1, z późn. zm.2)), której przedmiotem są skarbowe
papiery wartościowe w rozumieniu art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych, przy czym jeżeli drugą stroną tej transakcji
jest podmiot inny niż Skarb Państwa, Narodowy Bank Polski lub Bankowy
Fundusz Gwarancyjny, podstawę opodatkowania obniża się, jeżeli są
spełnione łącznie następujące warunki:
a)transakcja została zawarta na rynku regulowanym albo w alternatywnym
systemie obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.
o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2022 r. poz. 1500, 1488,
1933, 2185 i 2640),
b)transakcja podlega rozliczeniu przez CCP w rozumieniu art. 3 pkt 49
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
10.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 5–8, podstawę
opodatkowania obniża się o wartość
aktywów zgromadzonych w ramach umów o prowadzenie PPK, o których
mowa w ustawie z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach
kapitałowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1342 oraz z 2022 r. poz.
1079)
11.W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1–8, podstawę
opodatkowania obniża się o wartość aktywów w postaci:
1)nabytych przez podatnika obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz
Gwarancyjny lub podmiot zarządzający aktywami, o którym mowa w art. 224
ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu
Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej
restrukturyzacji (Dz. U. z 2022 r. poz. 793 i 872);
2)kredytów lub pożyczek udzielonych przez podatnika Bankowemu
Funduszowi Gwarancyjnemu lub podmiotowi zarządzającemu aktywami, o
którym mowa w art. 224 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym
Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz
przymusowej restrukturyzacji.
Jeżeli dla określenia podstawy opodatkowania stosowane są kwoty wyrażone w walucie obcej, przeliczenia na złote kwot wyrażonych w walucie obcej dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień, na który ustalana jest podstawa opodatkowania.
Podatek wynosi 0,0366% podstawy opodatkowania miesięcznie.
1.Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu
podatkowego:
1)składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe
według ustalonego wzoru,
2)obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego
– za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.
2.Obowiązek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie dotyczy podatników,
w przypadku których wielkość podstawy opodatkowania określona zgodnie z art. 5
ust. 1–3, po zastosowaniu obniżeń określonych w art. 5 ust. 4–9, nie powoduje
powstania obowiązku wpłacenia podatku na rachunek właściwego urzędu
skarbowego.
3.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, wzór deklaracji, o której mowa w ust. 1, wraz z objaśnieniem co
do sposobu wypełniania oraz terminu i miejsca jej składania, mając na względzie
umożliwienie identyfikacji podatnika oraz urzędu skarbowego, do którego
kierowana jest deklaracja, a także poprawne obliczenie przez podatnika podstawy
opodatkowania, w tym wszystkich kwot ją obniżających, oraz kwoty podatku.
1.Właściwym organem podatkowym w zakresie podatku jest
naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo ze względu na siedzibę
podatnika.
2.W przypadku braku możliwości ustalenia właściwego organu podatkowego
zgodnie z ust. 1 właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu
Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Zwalnia się od podatku banki państwowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe.
1.Zwalnia się od podatku podatników, w stosunku do których
Komisja Nadzoru Finansowego wydała decyzję:
1)w sprawach, o których mowa w art. 12 ust. 2 pkt 1 lit. v, x, y, pkt 3 lit. f, g, h
oraz ust. 2a pkt 6 i 7 ustawy z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem
finansowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 660 i 872),
2)o zawieszeniu działalności spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej,
o której mowa w art. 74k ust. 1 lub 2 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r.
o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych
– do czasu wykonania tej decyzji.
2.Zwalnia się od podatku również podatników objętych:
1)wdrożonym planem naprawy, w przypadku zaistnienia okoliczności, o
których mowa w art. 142 ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo
bankowe, oraz osiągnięcia poziomu wskaźników, o których mowa w art.
141m ust. 3 pkt 2 tej ustawy;
2)programem postępowania naprawczego, o którym mowa w art. 72a ustawy
z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-
-kredytowych;
3)planem naprawczym, o którym mowa w art. 312 ust. 2 ustawy z dnia
11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, lub
krótkoterminowym planem finansowym, o którym mowa w art. 313 ust. 2 tej
ustawy.
(pominięty)
Pierwszym okresem rozliczeniowym, za który podatnicy dokonują obliczenia i wpłaty podatku oraz składają deklarację podatkową, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 1, jest luty 2016 r.
Wprowadzenie podatku nie może stanowić podstawy do zmiany warunków świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych wykonywanych na podstawie umów zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2016 r.
Masz pytanie dotyczące tej ustawy?
Skorzystaj z naszego asystenta AI, który pomoże Ci zrozumieć przepisy.
Zapytaj AI o tę ustawę